L'exclusion ou la déduction des frais de logement à l'étranger est une disposition fiscale destinée aux contribuables américains qui vivent et travaillent à l'étranger. Elle permet aux particuliers d'exclure ou de déduire certaines dépenses liées au logement de leur revenu brut lors de leur déclaration d'impôts aux États-Unis, sous réserve de remplir des conditions de résidence spécifiques. Cet avantage aide à alléger la charge fiscale des expatriés en tenant compte des coûts associés au maintien d'un domicile dans un pays étranger.
Pour être admissible, le contribuable doit avoir son domicile fiscal dans un pays étranger et satisfaire soit au test de résidence de bonne foi, soit au test de présence physique. L'exclusion s'applique généralement aux frais de logement pris en charge par un employeur, tandis que la déduction est généralement accessible aux travailleurs indépendants. Les dépenses doivent être raisonnables et ne peuvent inclure des coûts jugés somptuaires ou non essentiels. De plus, le montant total réclamé est soumis à des limites spécifiques basées sur le lieu de résidence du contribuable et sur son revenu total gagné à l'étranger pour l'année.
Par exemple, si un employé américain est muté dans un pays étranger et que son employeur couvre son loyer mensuel, l'employé peut être en mesure d'exclure ces paiements de son revenu imposable. Dans les cas où un individu doit maintenir deux foyers en raison de conditions de travail dangereuses ou insalubres, telles qu'une guerre ou des chantiers de construction isolés, il peut même être admissible à inclure les dépenses pour les deux lieux. Les contribuables déclarent ces montants en utilisant le formulaire 2555 de l'IRS pour assurer leur conformité avec les réglementations fiscales fédérales.