Une fiducie de renonciation (Disclaimer Trust) est une disposition spécifique incluse dans un testament qui permet à un conjoint survivant de rediriger les actifs hérités vers une fiducie plutôt que de les accepter directement. En choisissant de renoncer à la propriété de ces actifs, le conjoint survivant s'assure qu'ils sont transférés dans la fiducie au lieu d'être intégrés à sa propre succession imposable. Cette stratégie est principalement utilisée pour minimiser les droits de succession en tirant parti de l'exonération fiscale du conjoint décédé.
Lorsqu'une personne décède, le conjoint survivant a la possibilité d'accepter l'héritage ou d'y renoncer. S'il choisit d'y renoncer, les actifs sont transférés dans la fiducie conformément aux instructions du testament. Bien que le conjoint survivant puisse souvent agir à la fois en tant que fiduciaire et bénéficiaire de cette fiducie, son accès aux actifs est restreint par les conditions spécifiques définies dans l'acte de fiducie. Cette structure permet au survivant de bénéficier des biens tout en les protégeant des futurs droits de succession.
Au-delà de la planification fiscale, cet arrangement offre des avantages supplémentaires tels que la protection des actifs contre les créanciers ou la garantie que des actifs spécifiques sont préservés pour les enfants ou d'autres héritiers. Par exemple, si un conjoint hérite d'une succession importante susceptible de dépasser son propre plafond d'exonération fiscale, il peut renoncer à une partie de l'héritage. Cette partie est alors versée dans la fiducie de renonciation, protégeant ainsi efficacement ces actifs contre l'imposition lors du décès ultérieur du survivant, tout en lui assurant un soutien financier potentiel.